日々の仕訳で、消費税の金額がどうしても合わない
困ったということはないでしょうか。

管理人の周りでも、
「請求書と消費税が合わない!」
「端数が出たけどどうしよう!?」
「相手の請求書に非課税って書いてあるけど本当!?」
などといった消費税がらみの問い合わせが
よくあります。
消費税は、課税なのか非課税なのか
という判断も大事ですが、
微妙に金額が合わないのも困るものです。
今回は、日常、消費税が微妙~に合わなくて困った、
ということが無くなるように、
管理人の経験を踏まえて説明しますね。

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消費税が数円~数十円合わない

これが最もありがちなパターンではないかと思われます。

相手の請求書と自分の仕訳で消費税が合わない、
というのは、消費税の計算方法の違いによるものがほとんどです。

端数の処理方法が違う

消費税を計算したときに、小数点以下の端数がでることがあります。
そこで、相手は四捨五入、自社は切り捨て、という端数処理をすると、
消費税額が1円ずれることがあります。

例えば、税込150円の支払いがあったとします。

これを税抜に直すと、
138.8888…円になります。

小数点以下の処理が
四捨五入の場合は139円、
切捨ての場合は138円。

と、このように差額が出ます。

消費税計算を、明細ごとにするか、合計金額に対してするかが違う

もう一つずれる原因としてポピュラーなのは、
複数の明細に対して、それぞれ消費税計算をするか、
合計金額に対して消費税計算をするか、の違いによるものです。

これは、明細の数が多ければ多いほどズレが大きくなります。

例えば、一ヶ月単位で請求をする場合を考えてみましょう。

消費税端数

左の列が、明細ごとに消費税を計算した場合(小数点以下四捨五入しています。)、
消費税額を計算すると、12.56円≒13円です。

右の列が、合計金額に対して消費税を計算した場合です。
消費税額は50.24円≒50円です。

対処法

これらは、お互いに間違った処理をしているわけではないので、
差額は雑収入、雑損失にするのが通常です。

場合によっては、振込手数料やその他の費用で端数調整をする
こともありますので、自社の方針に合わせてください。

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消費税額が数百円単位で合わない

これはやや特殊なケースで、
管理人も数件しか見たことがありません。
これはどういう場合かというと、
相手先の請求書内で、独自の消費税区分を使っている場合です。

例えば、相手先が立て替えた金額を、
我々に請求してくる場合がこれに当たります。

相手先は立替金で処理しているため、
消費税を認識していません。
例えば、相手先がこんな請求書↓を送ってきたとします。
管理人が実際に受け取ったことのあるものをモデルに
簡略化しています。

消費税立替服務

請求書には消費税は80円となっていますね?

しかし、実際に我々が計上すべき消費税は144円です

先ほど申し上げたとおり、相手先が立替金として認識している
分があるためです。
相手先は立替金を

 立替金 864 現金預金 864

という処理をしているはずです。

相手先がどこかに支払った金額には
消費税が含まれています。
これを請求書に書くときにはどうすればよいでしょうか?

立替金 800円
消費税 64円
と書いたら、立替金の金額がおかしくなります。

立替金の金額を864円のまま請求書に書くには、
課税対象外もしくは税込としなければなりません
というわけで、例のような請求書の書き方になるのです。
そこで、受け取った方が、

作業料 1,000 現金預金 1,944
送料   864
仮払消費税 80

という仕訳を切ってしまうと、
送料の消費税が計上されないことになってしまいます。

対処法

送料は、運送会社に対して支払うもので、
国内であれば、課税対象の取引です。

例では、たまたま相手先が立替えていただけで、
実際は我々が支払うべきものでした。

当然、仕訳も我々が支払ったように計上するべきです。

つまり、送料は課税対象取引なので、
本体部分と消費税部分に分けて
このような仕訳にします。

作業料 1,000 現金預金 1,944
送料   800
仮払消費税 144

まとめ

消費税の金額が合わなかったら、
次の原因を疑うべし!

1.端数処理の仕方が違う。(四捨五入、切捨て、切上げ)

2.明細ごとに計算か、合計金額に対して計算か。

3.請求書の書き方の相違。(相手が立替金を計上した場合等)

 

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mail6_2
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