「法人税は利益に課税され…えっ！？所得？
益金、損金？何だそりゃ？」
法人税を最初に勉強したときの管理人の感想。
今回は法人税の基礎、所得計算について解説しますね。
正直難しいですので、ゆっくり理解して下さい。
法人税は会社の利益に課税される、という説明を見かけます。
あながち間違いではありません。
しかし、誤解を招かないように
厳密に言えば違う、と断言します。
さてさて、どういうことでしょうか。
収益、費用、益金、損金とは
会計（財務会計）でいう会社の利益は、収益－費用です。
一方、税務（税務会計）では所得は、益金－損金という計算をします。
呼び方が違うだけで、内容はほぼ同じですが、
完全に一致はしません。
なぜなら、詳細はきりが無いので割愛しますが、
会計と税務では一部、計算方法が違うから。
一致しないパターンは4つ。
以下のとおりです。
１．損金不算入：会計上は費用になるが、税務上はならない。利益にプラスする。
２．益金不算入：会計上は収益になるが、税務上はならない。利益からマイナスする。
３．益金算入 ：会計上は収益にならないが、税務上はなる。利益にプラスする。
４．損金算入 ：会計上は費用にならないが、税務上はなる。利益からマイナスする。
一致しないため、利益と所得も当然違います。
利益と所得の違い
会社で税金の話をする時、利益といえば、
多くの場合、損益計算書の一番下、当期純利益を指します。
これに対して、所得は会社の利益に
一定の項目を加減算したものをいいます。
例えば次のものです。
交際費
減価償却超過額
貸倒引当金
賞与引当金
退職給付引当金
修繕引当金
受取配当金
他にもたくさんありますが、
代表的なのはこのあたりでしょう。
例えば、交際費は損金不算入なので、
交際費の金額を利益にプラスしなければなりません。
具体的に見ていきましょう。
当期純利益：1,000（交際費は10だったとします）
所得 ：1,010（交際費は損金不算入のため、純利益にプラスする）
と、会計と税務で金額にズレが出ています。
交際費は費用なので、その分利益は減っています。
しかし、損金不算入なので、損金とは認められず、
その分所得は増えてしまいます。
つまり、利益が減った上に税金が増えるという
ダブルパンチを食らうことになってしまいます。
引当金などは会社の政策上やむをえず計上しなければ
ならないという場合もありますが、
交際費など、抑えようと思えば抑えられるものは
できるだけ抑えて節税したいところですね。
まとめ
法人税は利益ではなく、所得に課税される。
会計の利益と、税務の所得は似ているが違う。
所得は利益に一定項目を加減算する。
・損金不算入：会計 費用○、税務 損金×、利益＋
・益金不算入：会計 収益○、税務 益金×、利益－
・益金算入 ：会計 収益×、税務 益金○、利益＋
・損金算入 ：会計 費用×、税務 損金○、利益－
いかがでしたでしょうか？
頭でわかっていても、実際に計算するとなると
難しいものです。
管理人も最初は見よう見まねでやっていって、
だんだん覚えていきました。
法人税に限らず税務は難しくて奥が深いです。
少しずつマスターしていって下さい！
本日も記事をお読み下さいましてありがとうございます。
どんなことでも結構です。
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