入金を受けるときに、振込手数料分が引かれた金額で入金されてきたり、代金の支払いをするときに、振込手数料を相手先負担にして支払うことがありますね。
というかそれ以前に、振込手数料をどちらが負担するのか決まりがあるのか？という疑問もあると思います。
なんとなく仕訳の形はわかるけど、何でこういう仕訳になるのかわからない、という方は多いのではないでしょうか？
今回は、振込手数料を自社で負担するか、相手先に負担させるかの決まり。
それぞれどのように仕訳が変わるのか、なぜこのような仕訳になるのかを説明します。
振込手数料の負担とは
そもそも振込手数料の負担とは何でしょうか？
銀行の口座から振込をすると振込手数料が引き落とされますよね。
例えば、自社の使っている青銀行の口座から相手先の使っている緑銀行の口座に振込をした場合、432円だったり864円だったりの振込手数料を引かれるといった具合です。
振込手数料の負担はどちらがするか決まりはある？
振込手数料をどちらが負担するか、ということはどのように決めるのでしょうか？
決まりはあるのでしょうか？
民法では、次のように決められています。
（弁済の費用）
第485条
弁済の費用について別段の意思表示がないときは、その費用は、債務者の負担とする。ただし、債権者が住所の移転その他の行為によって弁済の費用を増加させたときは、その増加額は、債権者の負担とする。
何も決めなければ、債務者、支払い側が振込手数料を負担するわけですね。
双方、何かしらの取り決めがあればそれを優先します。
ですが、民法に決められているとはいえ、相手先が手数料を引いて支払ってくることは当たり前のようにあります。
10,000円の請求に対して、9,676円しか入金されない、というイメージですね。
こういう事態を避けたいので、話し合いによって決めるか、何か文書にして取り決めをしておかなければなりません。
管理人の経験では請求書に「恐れ入りますが振込手数料は貴社負担でお願いいたします。」などと書いておけばある程度は、手数料を相手先負担にすることはできます。
それでもかまわず引いてくるところはありますが…。
振込手数料の仕訳の方法
さて、振込手数料については、どんなものかわかっていただけたかと思います。
今度は実際に、どのように仕訳をするか見ていきましょう！
１．振込手数料が控除されて入金される場合の仕訳（自社負担）
| 現金預金 9,136 | 売掛金 10,000 |
| 振込手数料 864 |
２．振込手数料が控除されないで入金される場合の仕訳（相手負担）
| 現金預金 10,000 | 売掛金 10,000 |
３．振込手数料を控除して支払いをする場合の仕訳（相手負担）
| 買掛金 10,000 | 現金預金 9,136 |
| 振込手数料 864 |
４．振込手数料を控除しないで支払いをする場合の仕訳（自社負担）
| 買掛金 10,000 | 現金預金 10,000 |
このうち、２．は売掛金額が全額入金され、４．は買掛金を全額払うだけで特に注意点はないので説明は割愛します。
問題は、１．と３．で振込手数料という勘定科目が出ている点です。
なぜ、銀行に振込手数料を支払ったわけでもないのにここで振込手数料が出てくるのでしょうか？
口座から引き落とされる振込手数料の仕訳との関係
入金時や支払い時に、振込手数料という科目が出てくるのはわかりました。
なぜここに出てくるのか理由を説明しますね。
まず、銀行から実際に引き落とされる振込手数料はといいますと管理人の経験上、一定の締め日（月末や20日）までに行った振込みの分が翌月一括で引き落とされます。
例えば、前月の振込が1件しかなかったとして金額が864円だとしたら、仕訳は以下の通りになります。
| 振込手数料 864 | 現金預金 864 |
ここで、手数料相手先負担で支払いをした場合の仕訳を考えてみましょう。
上記仕訳の仕方の３．で
| 買掛金 10,000 | 現金預金 9,136 |
| 振込手数料 864 |
という仕訳をしていますね。
ここで、振込手数料が貸方、右側に来ていることに注目して下さい。
振込手数料の引き落としの仕訳と合わせて考えると借方と貸方両方に、同じ金額の振込手数料があります。
ということは、損益計算書では振込手数料が0円ということになります。
続いて、現金預金を見てみましょう。
買掛金10,000円に対して、実際の振込金額は9,136円です。
864円少なく支払っているわけです。
この少なく支払った864円を振込手数料の引き落としに充てているという見方ができます。
相手が支払いを受けるはずだった864円を振込手数料に充てているので、実質相手先負担と言えるわけです。
自社が入金を受ける場合はこの逆ですね。
入金されるべき金額から、振込手数料分が引かれて相手先の振込手数料の引き落としに充てられているのです。
ですので、支払ってもいない振込手数料を入金時に計上しなければならないのです。
こうすることで、損益計算書上に振込手数料が計上されて、本来より現金預金が減る、実質、振込手数料を支払ったことになる、というわけです。
まとめ
振込手数料をどちらが負担するかで仕訳が異なる。
入金時、支払い時の仕訳で出てくる振込手数料の科目は、翌月の振込手数料引き落としの仕訳と一緒に考えるとわかりやすい。
どこよりもわかりやすい説明を心がけています。
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